Поделиться Поделиться

ОБОБЩЕНИЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОБОРОТНЫХ ВЕДОМОСТЯХ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ И АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ И ШАХМАТНОЙ ВЕДОМОСТИ

Обобщение данных бухгалтерского учета на синтетических и аналитических счетах, а также контроль за правильностью записей на них осуществляется с помощью оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам и шахматной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета включает в себя итоги оборотов и остатков по всем синтетическим счетам (табл. 3.1). При составлении оборотной ведомости используются данные о на­чальных и конечных остатках синтетических счетов и оборотов по ним. Правильность за­писей на синтетических счетах проверяется с помощью трех пар ра­венств.

Первая пара представляет собой равенство итогов дебетовых и кредитовых остатков счетов на начало месяца. Это обусловлено тем, что дебетовый остаток на на­чало отчетного периода составляет актив баланса, а кредитовый на нача­ло отчетного периода - пассив.

Вторая пара равенства итогов – это равен­ство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов. Это обусловлено применением метода двойной за­писи, при котором каждая хозяйственная операция записывается в оди­наковой сумме по дебету и кредиту соответствующих счетов.

Третья пара равенства итогов оборотной ведомости пред­ставляет собой равенство итогов дебетовых и кредитовых остатков счетов на конец месяца. Это объясняется так же, как и по первой паре равенства, тем, что в балансе итоги актива и пассива равны между собой.

Для детализации информации, содержащейся в оборотной ведомости по синтетическим счетам, используются оборот­ные ведомости по счетам аналитического учета. В таблице 3.2 приведена оборотная ведомость по аналитическим счетам, предназначенным для учета товарно-материальных ценностей (основных средств, материалов, готовой продукции и др.).

Таблица 3.1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный месяц, тыс. руб.

№ счета Наименование счетов Остаток на начало месяца Обороты за месяц Остаток на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
          Расчетный счет Касса Расчеты с покупателями и заказчиками Основные средства Материалы Готовая продукция Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по налогам и сборам Расчеты с персоналом по оплате труда Уставный фонд Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 40 000   20 000   100 000 5 000 15 000   1 000   10 000   13 000   5 000 89 600   4 000   60 000   60 000 2 000   30 000   15 600 25 000 50 000   2 000   30 000   20 000   80 000 5 000   1 000   5 000 20 000 1 800   45 000   20 000 27 000 60 000   1 800   40 000   25 000   85 000   80 000   5 000   95 600 3 000 5 000   1 200       20 000   18 000   10 000 84 600   3 000   55 000
  Итого 181 600 181 600 325 600 325 600 190 600 190 600

Оборотные ведомости по ана­литическим счетам по учету расчет­ных операций (расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом по оплате труда, бюджетом) составляются в денежном выражении. Форма такого вида оборотных ведомостей в отличие от формы, приведенной в таблице 3.2, не имеет граф, предназначенных для учета количества объектов аналитического учета.

Итоги оборотов и остатков в денежном выражении каждой оборот­ной ведомости по аналитическим счетам должны быть равны оборо­там и остаткам соответствующего синтетического счета в оборотной ведомости по синтети­ческим счетам. В бухгалтерском учете для контроля используются также сальдо­вые ведомости, в которых отражаются только остатки по счетам аналитического учета.

Таблица. 3.2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» за отчетный месяц, тыс. руб.

Наимено-вание счетов Ед. изм. Цена Остаток на нач. месяца Обороты за месяц Остаток на конец месяца
кол-во сум-ма дебетовый кредитовый кол-во сум-ма
кол-во сумма кол-во сумма
Сталь, 1 мм шт.
Сталь, 2 мм шт. 1 200 1 350
и т.д. в зависимости от ассортимента материалов                    
ИТОГО - - - 6 000 - 12 000 - 14 000 - 4 000

Таблица. 3.3. Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета за отчетный месяц, тыс. р.

Дебет счетов Кредит счетов ИТОГО
«Матери­алы» 70 «Расчеты с персо­налом по оплате труда» «Основное производство» «Готовая продук­ция» «Расчеты с покупате­лями и заказчи­ками» «Расчет­ный счет»
«Основное производство» 1 000 2 000         3 000
«Готовая продук­ция»     5 000       5 000
«Реализация»       4 000     4 000
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»           3 000 3 000
«Расчетный счет»         6 000   6 000
ИТОГО 1 000 2 000 5 000 4 000 6 000 3 000 21 000

В дополнение к оборотным ведомостям используются шахматные оборот­ные ведомости, в которых раскрывается содержание хозяйственных операций и устанавливается правильность корреспонденции счетов (табл. 3.3). Шахматная ведомость наглядно показывает изменение состава имущества и источников его образования. Равенство сумм на пересечении итоговой строки по кредиту и итоговой графы по дебету свидетельствует о правильности со­ставления шахматной ведомости.

← Предыдущая страница | Следующая страница →