Поделиться Поделиться

Значення аналітичного обліку

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником у розрізі кожного документа (Рахунка-фактури) на сплату.

Побудова аналітичного обліку розрахунків з постачальниками мас забезпечити можливість отримання необхідних даних з:

– акцептованих та інших розрахункових документів, термін оплати яких не настав;

– неоплачених у визначений термін розрахункових документів постачальникам за невідфактурованими поставками;

– виданих векселів, термін оплати яких не настав;

– прострочених оплатою векселів;

– отриманих комерційних кредитів.

Кореспонденцію з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками наведено в таблиці 9.3.

Таблиця 9.3

Кореспонденція рахунків з обліку операцій з постачальниками і підрядниками (рах. № 63)

п/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Проведені проектні, будівельно-монтажні роботи підрядниками з метою будівництва офісу; реконструкції, модернізації тощо (без ПДВ)

– на суму податкового кредиту з ПДВ

15 "Капітальні інвестиції"

641 "Розрахунки за податками"

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Вартість придбаної і оприбуткованої комп'ютерної програми (кредиторська заборгованість перед постачальником, відображення в обліку без ПДВ)

154 "Придбання (створення нематеріальних активів)"

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

2

Відображено належну суму податкового кредиту (на підставі Акта прийома-передачі та податкової накладної) з ПДВ (по 2 операції)

641 "Розрахунки за податками"

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

Кредиторська заборгованість постачальнику погашена за рахунок короткострокового кредиту Банку (на повну суму з ПДВ)

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті"

3

Отримано і оприбутковано від постачальника виробничі запаси, МШП, товари тощо (без ПДВ)

20 "Виробничі запаси" 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети”

28 "Товари" та інші

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" чи

685 "Розрахунки з іншими кредиторами"

За

Відображено право на податковий кредит (на підставі Акта прийому-передачі, податкової накладної)

641 "Розрахунки за податками"

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" чи

685 "Розрахунки з іншими кредиторами"

4

Придбано тварини у фермерському господарстві, що перебувають на вирощуванні та відгодівлі (без ПДВ)

21 "Поточні біологічні активи"

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

Відображено податковий кредит з ПДВ (по 3 і 4 опер.), отримано податкову накладну

641 "Розрахунки за податками"

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

5

Надлишково перераховані кошти постачальнику, підряднику повернено на поточний рахунок підприємства в Банку

31 "Рахунки в банках"

63 "Розрахунки з підрядниками"

6

Витрати, пов'язані з виконанням робіт, віднесені до погашення в наступних планових періодах

39 "Витрати майбутніх періодів"

7

Сума визнаних матеріальних витрат (сировина й матеріали, паливо, тара тощо, надійшли від постачальника) (при використанні рахунків класу 8)

80 "Матеріальні витрати"

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

8

Витрати за виконаний ремонт основних засобів (устаткування, адміністративна будова, будова, пов'язана зі збутом продукції) (без ПДВ)

91 "Загальновиробничі витрати"

92 "Адміністративні витрати”

93 "Витрати на збут"

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

9

Виконані роботи, пов'язані з надзвичайними витратами

99 “Надзвичайні витрати"

– на суму податкового кредиту з ПДВ (з 8 і 9 операцій)

641 "Розрахунки за податками"

10

Оплачено підряднику за виконані роботи готівкою

63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

30 “Каса"

11

Перераховано постачальнику за поставлені товарно-матеріальні цінності

631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”

311 "Поточні рахунки в національній валюті"

12

Відображено зарахування заборгованостей за виданими авансами постачальникам за отримані сировину, матеріали, паливо, товари тощо

371 "Розрахунки за виданими авансами”

13

Погашено заборгованість засновника (учасника) за внесками до Статутного капіталу за рахунок підприємства-боржника перед таким засновником (учасником)

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

48 "Цільове фінансування і цільові надходження”

14

Видано в погашення заборгованості перед постачальниками, підрядниками довгострокові векселі

51 “Довгострокові векселі видані"

15

Отримана фінансова допомога для розрахунків з постачальниками за отриману продукцію

55 “Інші довгострокові зобов'язання"

16

Видано короткостроковий вексель у погашення заборгованості перед підприємством-постачальником

631 "Розрахунки вітчизняними постачальниками”

62 "Короткострокові векселі видані"

17

Доходи від списання кредиторської заборгованості по закінченні строку позовної давності (операція 3) (аналогічно відображають і податковий кредит з ПДВ, а не сторно)

631 "Розрахунки вітчизняними постачальниками" чи

685 "Розрахунки з іншими кредиторами"

717 "Дохід від списання

кредиторської

заборгованості"

18

Відображення на фінансових результатах: а) витрат

79 “Фінансові результати"

92 "Адміністративні витрати"

93 "Витрати на збут" 99 “Надзвичайні витрати"

6)доходу

717 "Дохід від списання

кредиторської

заборгованості”

79 "Фінансові результати"

Похожие статьи